所謂的貼現是指客戶（持票人）將沒有到期的票據出賣給貼現銀行，以便提前取得現款。

以商業(yè)承兌匯票的貼現為例。商業(yè)承兌匯票的貼現分為有無追索權，所以處理就與購貨企業(yè)能否按期支付有關系，如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現的應收債權到期，購貨方未按期償還，申請貼現的企業(yè)不負有任何償還責任時，應視同應收債權的出售，會計分錄為：

借：銀行存款（按實際收到的金額）

其他應收款｛協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現金折扣）｝

壞賬準備（如果系應收賬款，則同時轉銷已計提的壞賬準備）

財務費用（應支付的相關手續(xù)費）

貸：應收票據等（按所出售的應收債權的賬面余額）

借或貸：營業(yè)外支出—應收債權融資損失｛或營業(yè)外收入—應收債權融資收益（平衡數）｝

如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現的應收債權到期，購貨方未按期償還時，申請貼現的企業(yè)負有向銀行等金融機構還款的責任，根據實質重于形式的原則，該類協(xié)議從實質上看，與所貼現應收債權有關的風險和報酬并未轉移，應收債權可能產生的風險仍由申請貼現的企業(yè)承擔，屬于以應收債權為質押取得的借款，申請貼現的企業(yè)應按照以應收債權為質押取得借款的規(guī)定進行會計處理，而不應沖減該應收債權的賬面價值。會計分錄如下：

借：銀行存款（按實際收到的金額）

短期借款—利息調整

貸：短期借款（按銀行貸款本金）

保證人應當在商業(yè)承兌匯票或者粘單上記載下列事項

（一）表明“保證“的字樣；（必須記載事項）

（二）保證人名稱和住所；保證人的營業(yè)場所、住所或者經常居住地

（三）被保證人的名稱；出票人或承兌人

（四）保證日期；出票日期為保證日期

（五）保證人簽章。（必須記載事項）

保證人之間承擔連帶責任，如果保證人為二人以上的。

商業(yè)承兌匯票的貼現

實質上，票據貼現是企業(yè)融通資金的一種形式。“貼現”就是指票據持有人將未到期的票據在背書后送交銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼現利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。

商業(yè)承兌匯票的意義

作為信用支付工具，商業(yè)承兌匯票在對促進企業(yè)發(fā)展、銀行經營、市場流通、經濟繁榮以及社會信用發(fā)展等方面具有重要意義與作用。

(1)豐富企業(yè)支付手段，降低財務成本，提高資金效益。

(2)緩解企業(yè)間貨款拖欠，維護交易秩序，活躍市場經濟。

(3)促進銀行信用和企業(yè)商業(yè)信用的有機結合，加快資金融通，緩解融資難矛盾。

(4)促進商業(yè)信用票據化，豐富票據市場工具，促進票據市場發(fā)展。

（5)完善貨幣政策傳導機制，促進利率市場化，改善宏觀金融調控。

(6)建立和完善良好的信用機制，增強社會信用意識，提高社會信用程度。

商業(yè)匯票貼現的優(yōu)勢

1.新辟融資渠道

2.減少應收票據，增加企業(yè)現金流

3.低成本融資，降低企業(yè)財務費用

4.提高資金周轉速度，提高資金使用效率

5.規(guī)范債權債務關系

匯票的類型

根據出票人的不同，匯票分為商業(yè)匯票和銀行匯票。

根據承兌人的不同，商業(yè)匯票又可以進一步分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

根據付款日期的不同，商業(yè)匯票還可以分為遠期商業(yè)匯票和即期商業(yè)匯票。

匯票是委托付款人在見票時，或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據，由出票人簽發(fā)，是常見的票據類型之一。